Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если ос не относится ни к одной амортизационной группе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Должен ли налогоплательщик при приобретении бывшего в употреблении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого с учетом фактического срока эксплуатации у предыдущих собственников меньше 12 месяцев, включать данное имущество в состав амортизируемого?
Размер амортизационной премии
АП составляет:
- не более 10% первоначальной стоимости ОС для объектов, относящихся к 1, 2, 8, 9, 10 амортизационным группам. При модернизации (реконструкции и проч.) объектов, относящихся к указанным группам, не более 10% расходов на соответствующие мероприятия
- не более 30% первоначальной стоимости либо затрат на модернизацию и прочие мероприятия для объектов, относящихся к 3, 4, 5, 6, 7 амортизационным группам
- организация самостоятельно определяет срок полезного использования (СПИ) и назначает группу, если имущество не относится ни к одной из групп, предусмотренных Классификацией ОС (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1). Далее допускается учитывать АП по общим правилам (письмо Минфина от 24 мая 2018 года № 03-03-06/1/35167)
Какими документами можно обосновать выбор амортизационной группы
Во избежание споров с налоговой службой, следует документально обосновывать свой выбор амортизационной группы для объекта основных средств. Наряду с Классификацией основных средств, предприниматели должны подготовить список других документов. Если изучить судебную практику по данному вопросу и выявить случаи, когда судьи признавали доначисленные налоговой службой налоги незаконными, можно составить перечень таких документов, включающий в себя:
- заключение независимого эксперта об установлении амортизационной группы;
- Федеральный закон о безопасности дорожного движения;
- скриншоты с сайта завода-изготовителя объекта основного средства;
- Постановление Правительства РФ о государственной регистрации техники;
- свидетельство о регистрации транспортных средств;
- Технический регламент № 720;
- паспорт основного средства;
- техническая документация объекта ОС.
Срок амортизации зданий
- Стены и фундамент: 100 — 150 лет;
- Перекрытия из различных материалов: 70 — 150 лет;
- Лестничные конструкции: 80 — 100 лет;
- Напольные покрытия: 80 — 100 лет;
- Внутренние ненесущие основания: 40 — 150 лет;
- Несущие элементы различных строительных конструкций: 100 — 150 лет;
- Кровельные покрытия: 10 — 80 лет;
- Дверные и оконные конструкции: 20 — 30 лет;
- Канализационная система: 30 лет;
- Отопительная и вентиляционная системы: 30 лет;
- Газовые установки: 20 лет;
- Грузовые лифты без проводника: 20 лет.
- Сроки эксплуатации внутренней и внешней отделки сооружений:
- Внешняя облицовка сооружений: 125 лет;
- Отделка плиткой: 60 — 75 лет;
- Внутренняя облицовка сооружений: 40 лет;
- Покраска конструкций: 20 – 45 лет.
- Жизнеспособность – это процесс сохранения физических и иных свойств сооружений, которые определяются при создании проекта сооружения и гарантирующие его использование на протяжении всего периода эксплуатации при установленном контроле регулярном техническом обслуживании;
- Долговечность – это способность объектов и конструкций к выполнению установленных задач на протяжении всего времени использования;
- Расчетный срок службы – это определяемый строительными нормами или целями проектировки расчетный период эксплуатации объекта в зависимости от целей его возведения с установленным регулярным техническим осмотром и обслуживанием техники и отдельных функциональных элементов;
- Строительный объект – это объект, попадающий под категорию жилое или общественное помещение, а также служебная или инженерная постройка.
Примеры объектов, не относящихся ни к одной амортизационной группе
Помимо обычных объектов, существуют некоторые объекты, которые не могут быть отнесены ни к одной амортизационной группе в силу их специфики или особенностей.
Один из таких примеров — искусственные амортизаторы, используемые в спортивных автомобилях для улучшения управляемости. Такие амортизаторы имеют особую конструкцию и предназначены для непрерывной работы при больших нагрузках и экстремальных условиях, поэтому имеют мало общего с обычными амортизаторами автомобилей.
Ещё одним примером объектов, не относящихся ни к одной амортизационной группе, являются сложные технические системы, включающие в себя большое количество компонентов и подсистем. Такие системы могут иметь непредсказуемый срок службы и требуют специфического подхода к амортизации, поскольку их эффективность зависит от работоспособности каждого компонента и связи между ними.
Важно понимать, что данные объекты требуют особого внимания при рассмотрении вопросов амортизации и оценки их стоимости в силу их особенностей и уникальности.
ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования
Минфин РФ раскрыл алгоритм действий для установления срока полезного использования (СПИ) ОС для целей прибыльного налога.
Ведомство напомнило признаки основных средств:
Таким образом, СПИ имущества имеет принципиальное значение, поскольку напрямую влияет на начисление амортизации.
СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его идентифицирования необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.
Если ОС не найдено в упомянутой классификации и не включено ни в одну из амортизационных групп, то по п. 6 ст. 258 НК РФ установить СПИ можно по техническим условиям или по рекомендациям производителя. Причем одновременное применение и классификации, и технических условий исключено. То есть если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, то его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено.
Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ. По вопросам применения ОКОФ — к Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Подгруппировки 320.26.2 в ОКОФ
Код, предусмотренный для обозначения компьютеров, имеет 4 подгруппы. Они детализируют предназначенное для обработки и вывода информации оборудование по различным значимым характеристикам. Вот эти подшифры:
- 320.26.20.11 – предназначен для ПК, вес которых не превышает одного десятка килограмм. Это компьютерная техника в форме макбуков, планшетов, электронных ежедневников и т.д.
- 320.26.20.13 – машины, оснащенные процессорами и комплектующими для получения и вывода данных.
- 320.26.20.14 – оборудование, цель создания и приобретения которого – автоматическая обработка вводимых сведений.
- 320.26.20.15 – компьютерная техника, в корпус которых включены устройства для запоминания и (или) ввода/вывода.
Каждый раз, когда в организации приобретается новое цифровое оборудование, бухгалтер выбирает самостоятельно, какой ОКОФ ему соответствует. Именно под таким шифром и будет осуществляться учет и контроль над поступившей офисной техникой.
ОС не найдено ни в одной амортизационной группе: как установить срок полезного использования
Минфин РФ раскрыл алгоритм действий для установления срока полезного использования (СПИ) ОС для целей прибыльного налога.
Ведомство напомнило признаки основных средств:
Таким образом, СПИ имущества имеет принципиальное значение, поскольку напрямую влияет на начисление амортизации.
СПИ определяется плательщиком самостоятельно. Для его идентифицирования необходимо руководствоваться ст. 258 НК РФ, учитывая классификацию ОС, установленную Постановлением Кабмина РФ от 01.01.2002 № 1.
Если ОС не найдено в упомянутой классификации и не включено ни в одну из амортизационных групп, то по п. 6 ст. 258 НК РФ установить СПИ можно по техническим условиям или по рекомендациям производителя. Причем одновременное применение и классификации, и технических условий исключено. То есть если ОС отнесено в определенную амортизационную группу, то его СПИ устанавливается исключительно в пределах этой амортизационной группы и по техническим условиям изготовителя его определять запрещено.
Вопрос отнесения ОС в состав амортизационных групп относится к компетенции Министерства экономического развития РФ. По вопросам применения ОКОФ — к Федеральному агентству по техническому регулированию и метрологии.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Следствием описанных ниже ошибок являются следующие риски предприятия
Риск неверного начисления налогов за счет ошибки в определении амортизационной группы, срока полезного использования и неправильного применения налоговых льгот является первым и основным при несоблюдении правил работы с Классификатором и Классификацией. Приводит к налоговым санкциям и финансовым потерям в любом случае. Важно помнить, что выявленную недоимку с предприятия ФНС взыщет в любом случае, а о выявленной переплате не сообщает никогда.
Риск невозможности успешного прохождения налоговой проверки. Современные методы налогового контроля основаны на анализе электронных сведений учета. Если учет содержит невыверенные и ошибочные сведения, которые нельзя быстро и автоматизировано подтвердить в полном объеме (а речь идет сразу о десятках тысяч объектов учета), то опротестовать вынесенное решение о выявленном нарушении будет практически невозможно.
Риск занижения балансовой стоимости активов. Неверная идентификация и кодификация активов приводит к неверному начислению амортизации и, как следствие, искажает балансовую стоимость активов и стоимость всего предприятия. Переоценка в условиях неверной кодификации тоже будет неполной и недостоверной.
Риск невозможности проведения аналитических процедур качественного состава активов. Неправильная и несистематичная классификация кодом ОКОФ делает невозможным любой анализ активов, так как отсутствует привязка выверенного кодифицированного маркера к каждому активу, как следствие – непонимание, какие активы, их состав и количество, имеются на предприятии.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
О документах, подтверждающих срок фактического использования ОС предыдущим собственником
Как отмечено в письмах Минфина, в случае если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации объекта ОС (Письмо от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608). Если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то СПИ по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (Письмо от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).
Аналогичное мнение высказывают и судьи: при отсутствии документального подтверждения срока эксплуатации спорного имущества предыдущим собственником общество не может считаться подтвердившим свое право на применение абз. 2 п. 7 ст. 258 НК РФ – самостоятельное определение его СПИ (см. Постановление АС ВВО от 03.07.2017 № Ф01-2335/2017 по делу № А28-5929/2016).
Какими же документами можно подтвердить срок фактического использования объектов, бывших в употреблении?
НК РФ и законодательство о бухучете не устанавливают конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых следовало бы подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (Постановление ФАС ПО от 24.02.2009 по делу № А12-12162/2008).
Амортизационные группы
Код 320.26.2 не относится ни к одной амортизационной группе (на основании приложения к Постановлению Правительста РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»).
Для перехода от старого ОКОФ к новому ОКОФ используется прямой переходный ключ:
| ОКОФ ОК 013-94 | ОКОФ ОК 013-2014 | ||
|---|---|---|---|
| Код | Наименование | Код | Наименование |
| 143020020 | Комплексы и машины вычислительные цифровые | 320.26.2 | Компьютеры и периферийное оборудование |
| 143020211 | ЭВМ общего назначения | ||
| 143020231 | Комплексы вычислительные перфорационные | ||
| 143020232 | Машины перфорационные для подготовки и обработки перфокарт | ||
| 143020233 | Машины вычислительные клавишные | ||
| 143020239 | Комплексы и машины вычислительные электромеханические и механические прочие | ||
| 143020030 | Устройства вычислительных комплексов и электронных машин | ||
| 143020320 | Устройства и блоки питания ЭВМ | ||
| 143020340 | Устройства запоминающие внешние | ||
| 143020350 | Устройства отображения информации | ||
| 143020360 | Устройства ввода и вывода информации | ||
| 143020060 | Средства технические для обслуживания электронно-вычислительной техники (стенды для наладки, имитаторы, инструменты и принадлежности) | ||
| 143020541 | Стенды, аппаратура комплексной наладки | ||
| 143020542 | Имитаторы | ||
| 143020543 | Аппаратура контрольно-измерительная | ||
| 143020544 | Инструменты и принадлежности для вычислительной техники | ||
| 143020545 | Устройства сервисные ЭВМ |
СПИ для ОС бывших в эксплуатации и после реконструкции
Когда речь идет о приобретении новых основных средств, не побывавших ранее в эксплуатации у другого собственника, определение его СПИ — процесс несложный, даже если такого наименования и не имеется в Классификаторе. Но если средство уже побывало в эксплуатации, а соответственно, его изначальные характеристики уже могли измениться, а также имеет место некая степень износа, то определение его СПИ должно происходить несколько иначе. Тоже самое касается и тех объектов, которые подверглись неким трансформациям, например: доукомплектации или модернизации и т.п.
Для определения СПИ объектов, подвергшихся износу, применяются такие методы:
- Линейный. Данные. установленные прежним владельцем по СПИ объекта уменьшаются на фактический срок его эксплуатации.
- Нелинейный. СПИ определяется по Классификатору, за вычетом эксплуатационного периода у прежнего владельца.
В том случае, если срок эксплуатации объекта, бывшего в употреблении, согласно Классификатору уже истек или даже превышает его, то новый владелец вправе установить СПИ самостоятельно. Для этого необходимо экспертное заключение комиссии и выписка соответствующего акта о вынесенном решении.
Прием-передача таких средств производится путем оформления соответствующей документации, содержащей информацию:
- о группе, к которой принадлежит средство;
- срок его эксплуатации, подтвержденный документами на его приобретение;
- рассчитанный новый СПИ.
Тиражирование негативной судебной практики
Все результаты негативной судебной практики будут применены к данным учета налогоплательщика. Выявить риски используя кодификацию и др. информацию элементарно, сравнив данные учета «всех со всеми». В частности, могут быть легко распространено на множество налогоплательщиков доначисление налогов по следующим подтвержденным судами мотивам:
-
Необоснованное разукрупнение, кодификация и идентификация сооружением объектов в блочно – модульном исполнении (дело № А46-12096/2018).
-
Неверный выбор кода ОКОФ – применен «волновой эффект» по отрасли (дела № А40-248663/2017, А40-317545/18).
-
Определение сроков в НУ исходя из срока полезного использования, если налогоплательщик не сможет доказать правило выбора кода и определения амортизационной группы объекту (Определение ВС РФ № 307-ЭС20-5919).
-
Занижение сроков в БУ при фактической эксплуатациеи объектов, не имеющих остаточной стоимости в учете (дело № А40-105798/19-115-1963).
-
Необоснованное исчисление сроков полезного использования на базе эксплуатационной документации (дело № А40-246937/2016).
-
Неверная идентификация движимого/недвижимого имущества и определение границ объекта (дела № А70-20210/2019, А46-12096/2018).
-
Пропуск срока на возврат излишне исчисленного налога (дело № А76-32075/2019).
-
Применение налоговых льгот по Постановлению Правительства РФ N504 (проиграны все процессы)
Аналогичные последнему пункту проблемы ждут всех налогоплательщиков при применении льгот к объектам, обладающим высокой энергетической эффективностью (п. 4, 5 ст. 259.3 НК РФ), если не будет подтверждена правильность выбора кода ОКОФ льготируемым объектам.
Как поменять группу инвалидности с третьей на вторую
Для смены группы инвалидности с третьей на вторую необходимо пройти определенную процедуру. Сначала пациенту следует обратиться в поликлинику и проконсультироваться со специалистами. Они дадут рекомендации и направят на медико-социальную экспертизу (МСЭ). Важно заполнить специальное направление на МСЭ, так как без него невозможно пройти данную процедуру. При этом некоторые специалисты не выезжают на дом, поэтому, скорее всего, пациенту придется самостоятельно посетить поликлинику. После получения результатов МСЭ врачи рассмотрят смену группы инвалидности и, в случае положительного решения, изменят ее с третьей на вторую. Патенту могут потребоваться медицинские документы и справки, подтверждающие необходимость изменения группы инвалидности. Весь процесс требует времени и совместных усилий пациента и врачей, но при успешной смене группы инвалидности пациент сможет получить больше прав и льгот.
Разработка индивидуальной амортизационной группы
В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда в рамках классификации по ОКОФ не предусмотрена амортизационная группа, соответствующая вашему активу. В этом случае необходимо разработать индивидуальную амортизационную группу для правильного учета стоимости и амортизации данного актива.
Для начала необходимо провести анализ характеристик актива, его вида, назначения и применения. Оцените срок службы актива, учитывая его технические и эксплуатационные особенности.
После этого составьте список основных параметров, которые должны быть учтены при разработке индивидуальной амортизационной группы. К таким параметрам могут относиться: срок службы, степень износа, рыночная стоимость, частота и объем проводимых ремонтных работ и другие факторы, влияющие на использование и старение актива.
На основе полученных данных разработайте индивидуальную амортизационную группу, включающую в себя все необходимые характеристики актива. Для удобства представления информации рекомендуется использовать таблицу.
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Срок службы | 10 лет |
| Степень износа | 20% |
| Рыночная стоимость | 100 000 рублей |
| Частота ремонтных работ | 1 раз в год |
Полученная индивидуальная амортизационная группа должна быть внесена в учетную систему вашей компании и использована при расчете амортизации данного актива. Учтите, что данный процесс может потребовать согласования с налоговыми органами и другими регулирующими органами.
Разработка индивидуальной амортизационной группы позволит более точно отразить стоимость актива в учете и планировать затраты на его обслуживание и замену. Это важный шаг для обеспечения финансовой прозрачности и эффективного управления активами компании.
Составление отчетности без указания амортизационной группы
Если ваши коммерческие бухгалтерские операции не связаны с использованием амортизационной группы по Общероссийскому классификатору экономических направлений (ОКОФ), вам необходимо правильно составить отчетность для документации и учета.
Важно отметить, что отсутствие амортизационной группы в отчетности может повлиять на точность финансовой информации и возможность правильного определения стоимости активов. Возможно, вам придется консультироваться с квалифицированным бухгалтером или юристом для решения данной проблемы.
Однако, если вы все же не можете указать амортизационную группу в вашей отчетности, вот несколько рекомендаций:
- Опишите активы в отчетности с наибольшей детализацией, указывая их назначение, состав и стоимость. Это поможет документировать их наличие и значимость для вашей организации.
- Укажите причины, по которым вы не можете определить амортизационную группу для данных активов. В примечаниях к отчету объясните, что проблема связана с отсутствием соответствующей классификации и нормативов для активов без амортизационной группы.
- Если возможно, проводите анализ аналогичных активов в вашей отрасли и определите срок службы таких активов. Это поможет произвести приближенную оценку амортизационных выплат на основе стандартных показателей.
- Постарайтесь документировать любые изменения в состоянии и использовании активов, которые могут повлиять на их стоимость или службу. Это позволит вам поддерживать актуальность информации и при необходимости обновлять оценку и документацию.
Запомните, что составление отчетности без указания амортизационной группы может быть усложнено и требовать дополнительных усилий для обеспечения правильного учета активов и достоверности финансовой информации. Проконсультируйтесь с профессионалами и выполняйте все необходимые требования и нормативы, чтобы обезопасить себя и свою организацию.
Порядок действий, если ОС нельзя отнести ни к одной из групп
Некоторые объекты невозможно найти в Классификаторе, поскольку он не всегда содержит подробные списки средств, а объединяет их в общие классы и подклассы. Тогда, имея коды или названия только группы, к которой относится данное средство, можно найти соответствующее наименование, сходное с имеющимся, в соответствии с его рангом. При этом, согласно правилам, ранг всегда выбирается выше, но не ниже исходного. Но не имея таких данных, чтобы внести соответствующий код в инвентарную учетную карточку, необходимо действовать иначе.
Когда ни в одной из групп классификатора не удается отыскать соответствующее наименование, можно воспользоваться такими путями решения проблемы:
- Имея код группы амортизации, находим соответствующую подгруппу или похожую, рангом выше.
- Не имея кода, необходимо воспользоваться технической документацией объекта, в котором указан срок эксплуатации и в соответствии с этими данными определить амортизационную группу.
- За неимением кода и технической документации объекта, срок полезного использования основного средства определяет Минэкономразвития в соответствующем порядке.