Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчёт подоходного налога с заработной платы в 2024 году в РБ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно изменениям в НК подоходный налог с 2024 года для физлиц увеличен для той категории, чьи доходы за год суммарно превысят 200 тысяч рублей. Теперь ставка для них составит 25 %. Это изменение в новый НК относится к доходам, полученным на основании трудового договора либо гражданско-правового, а также от дивидендов. Эта поправка сделана с той целью, чтобы физические лица с высокими доходами ориентировались на эффективные налоговые стратегии.
Проектом закона предусмотрены изменения и для транспортного налога. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Законодатель дополнил ст. 307.7 Кодекса РБ: если с даты выпуска транспортного средства прошло не больше трех лет, при условии, что они включены в список ТС повышенной комфортности, определенный Советом Министров, транспортный налог считается по ставкам, размер которых увеличен в десять раз.
Налоги на транспорт с нового года установлены в следующих размерах:
- для компаний для легковую машину весом не больше двух тонн — 225 рублей в год (было — 209 рублей);
- для физлиц за легковую машину весом не больше полторы тонны — 66 рублей в год (было — 61 рубль).
Если автомобиль передан в сублизинг, уплачивать налог на него теперь должен получатель сублизинга.
Физические лица извещения получают не позднее 1 октября.
Упрощенная система налогообложения
Глобальных изменений в налоговом законодательстве проектом закона на 2024 год не установлено — они носят корректирующий характер.
- Работать по упрощенной системе налогообложения не имеют право:
- Организации, у которых есть один или более филиалов, которые не являются юридическими лицами, но состоят на учете в налоговой.
- Фирмы, которые на возмездной основе предоставляют в пользование капитальные строения либо их отдельные территории, которые не являются их собственностью. Исключение составляют помещения, которые сдаются на выходные или на короткие сроки.
- Компании, которые получили безналичные или наличные средства, не составляющие валовую выручку.
- Также увеличили максимальные размеры валовой выручки, для которых применяется упрощенная система.
- Подкорректировали и порядок установления налоговой базы при упрощенке, в том числе правила расчета налога.
- С 2024 года вести обязательный бухгалтерский учет и составлять финотчетность теперь должны открытые акционерные общества и эмитенты облигаций.
Если налогоплательщик, который применял УСН в РБ, начал вести бухучет только после перехода на иной режим, должен предъявить в налоговую службу учетную политику не позже последнего числа месяца, с которого он начал вести бухучет.
Отмена льгот и преференций
Это далеко не все налоговые новации, которые будут введены в 2024 году. «Оптимизация» приведет к отмене или пересмотру следующих льгот:
- отменяется льгота по налогу на прибыль в отношении валовой прибыли от операции с корпоративными облигациями, условиями эмиссии которых предусмотрен срок обращения менее одного года, или предусмотрена возможность осуществления эмитентом досрочного их погашения либо выкупа в течение года с момента их размещения
- повышается льготная ставка с 5 до 10%, от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства
- отменяется льгота для производителей продуктов питания для детей раннего и дошкольного возраста с введением налогообложения прибыли по реализации такой продукции по ставке 5%
- обменяется льгота и вводится налогообложение по пониженной ставке 0,1% по налогу на недвижимость в отношении законсервированных капитальных строений зданий и сооружений организации, а также зданий и сооружений РУП «Белпочта».
Как осуществляется расчет ставок
Прежде всего, отметим, что до 2025 года было утверждено продление действия ставки в размере 13% в отношении доходов, полученных в течение календарного года по трудовым соглашениям от лиц, относящихся к категории резидентов ПВТ.
Основная ставка подоходного налога в РБ составляет 13% и применяется к большинству типов доходов, таким как заработная плата по трудовым договорам, контрактам и другие неучтенные в специальных категориях источники доходов.
Однако существуют и специальные ставки, которые направлены на поддержку определенных секторов экономики и регионов. Например, индивидуальные предприниматели и нотариусы облагаются налогом по ставке 20%. Для доходов, полученных от выигрышей в азартных играх, применяется ставка 4%.
Для налогообложения дивидендов также действуют различные ставки в зависимости от распределения прибыли. Если прибыль не распределялась между участниками организации в течение 3 предыдущих календарных лет, ставка налога составит 6%. При отсутствии распределения прибыли в течение 5 лет, ставка снижается до 0%.
С 1 января 2023 года введена ставка 9% для специальных категорий доходов, включая работников индустриального парка «Великий камень», участников Парка высоких технологий (ПВТ) и некоторых других категорий.
В определенных регионах Беларуси применяется ставка 10%. А для доходов от аренды жилых и нежилых помещений, машино-мест, применяются фиксированные ставки налога, которые не зависят от суммы полученного дохода.
С 01.01.2023 закреплено право НА производить удержание подоходного налога с доходов в виде авансовых и премиальных выплат при их фактической выплате. Теперь компании при выплате авансовых сумм работникам удерживают и перечисляют в госказну НДФЛ. При этом срок выплаты зарплаты за месяц – до 10-го числа следующего месяца. Немало вопросов у бухгалтеров предприятий возникает в части того, когда следует отражать в декларации сумму налога с аванса.
Авансовые суммы за текущий месяц — оплата труда работника за первую половину месяца. То есть речь идет о части оплаты труда за месяц. При осуществлении выплаты авансовых сумм работникам, удержание и перечисление в госказну НДФЛ выполнять нужно в соответствии с ч. 3 п. 4 ст. 216 НК.
Также при расчетах важно учитывать, что в соответствии со статьей 213 НК РБ (подп. 1.12), дата фактического получения дохода в виде оплаты труда за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым соглашением определяется как последний день месяца, за который начислен доход.
Удержание, а также перечисление в госказну НДФЛ с зарплаты выполняется при ее фактической выплате (ч. 1 п. 4, ч. 1 п. 6 ст. 216 НК). Следовательно, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с авансовой выплаты необходимо производить при фактической выплате заработной платы за месяц — не позднее 10-го числа следующего месяца.
Таким образом, НДФЛ с авансовых платежей за текущий месяц отражается в строке 1 раздела I части I декларации как сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в госказну в месяце выплаты зарплаты (ч. 1 подп. 70-3.1 Инструкции N 2).
Подоходный налог для физических лиц
Ставки подоходного налога могут также повысить для индивидуальных предпринимателей, нотариусов и других физических лиц.
Для ИП и нотариусов налог на данный момент составляет 20% от доходов. Проект нововведений в НК предлагает взимать повышенную ставку в 30% в течение всего налогового периода, если доходы от осуществления предпринимательской деятельности нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 000 руб.
Для других физических лиц, зарабатывающих больше 200 000 руб., ставку предлагают поднять до 25%. Для всех остальных она останется на прежнем уровне – 13%.
Также этих физлиц хотят обязать подавать декларацию на доходы. При этом ранее уплаченный налог по ставке 13% будут принимать в зачет при уплате налога по ставке 25%.
Традиционно индексируются размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК, п. 94 ст. 1 Проекта).
|
Вид дохода |
Освобождаемый доход, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК) |
9338 |
10431 |
|
Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от: |
||
|
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
2821 |
3151 |
|
иных организаций и ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
186 |
208 |
|
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ – от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК) |
4830 |
5395 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК) |
18 660 |
20843 |
|
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 настоящей статьи), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной формах (п. 38 ст. 208 НК) |
1200 |
1340 |
Выплаты собственникам компаний при выходе из числа собственников
При выходе собственника из числа собственников компании происходит следующее: доля собственника, который выходит из состава участников компании, переходит к самой компании с того момента, как собственник вышел из состава участников.
Компания выплачивает бывшему собственнику:
1. Действительную стоимость его доли в уставном фонде. Действительную стоимость доли определяют по бухгалтерскому балансу или книге учета доходов и расходов на момент выхода собственника из числа участников компании.
Собственник, который выходит из состава собственников компании, может заключить соглашение с другими собственниками компании о замене выплаты действительной стоимости доли в уставном фонде на имущество, которое соответствует стоимости его доли. По этому вопросу принимает решение общее собрание собственников большинством голосов участников. Голоса, которые принадлежат выходящему собственнику, не учитывают. В этом случае бывший собственник забирает имущество компании.
2. Часть прибыли компании, которая приходится на долю бывшего собственника. Часть прибыли рассчитывается на момент расчета за период с момента выхода бывшего собственника из компании до момента расчета с ним. Момент расчета — это дата выплаты компанией бывшему собственнику действительной стоимости доли в уставном фонде компании или дата выдачи имущества взамен выплаты действительной стоимости доли.
Ставки подоходного налога в Беларуси в 2024 году
Как и прежде, общая ставка подоходного налога с физических лиц — 13 процентов.
С января 2024 года появилась новая ставка подоходного налога — 25 процентов. Она касается доходов физического лица, которые в отчетном периоде (это календарный год) превысили 200 000 белорусских рублей. Такая ставка применяется не ко всем доходам, которые превысили 200 000 рублей, а к определенным.
К каким доходам применяется повышенная ставка подоходного налога:
- Прежде всего, ставка 25 процентов применяется доходам, полученным на территории Беларуси.
- Это доходы, к которым применяется обычная ставка подоходного налога — 13 процентов.
- К таким доходам относится совокупность доходов физического лица в виде:
- Дивидендов.
- Доходов по трудовым договорам.
- Доходов по гражданско-правовым договорам, по которым физическое лицо выполняло работы, оказывало услуги и создавало объекты интеллектуальной собственности.
Как рассчитывается подоходный налог в Беларуси в 2023 году
В Беларуси подоходный налог рассчитывается на основе прогрессивной шкалы, которая учитывает доходы работника. С начала 2023 года в стране действует новая система налогообложения, которая вводит изменения в ставки налога и пороги доходов.
Для расчета подоходного налога необходимо учитывать следующие факторы:
| Ставка налога, % | От дохода, BYN |
|---|---|
| 13 | до 10 000 |
| 15 | от 10 000 до 50 000 |
| 18 | от 50 000 до 100 000 |
| 20 | от 100 000 до 200 000 |
| 23 | свыше 200 000 |
Например, если ваш ежемесячный доход составляет 15 000 BYN, то вы будете платить налог в размере 10 000*13% + (15 000-10 000)*15%.
Важно отметить, что налоги удерживаются работодателем автоматически каждый месяц и перечисляются в бюджет. Если вы получаете ежемесячную зарплату, подоходный налог будет рассчитываться и удерживаться автоматически. Однако, если вы получаете доход не по трудовому договору, вам необходимо самостоятельно рассчитывать и уплачивать налог.
Подоходный налог в Беларуси рассчитывается на основе общей суммы доходов за налоговый период, который в 2023 году составляет 12 месяцев. Если вы получаете различные виды доходов (например, зарплату, авторские вознаграждения, арендную плату и т.д.), все они суммируются для расчета налоговой базы.
В Беларуси существуют различные вычеты и льготы, которые позволяют уменьшить сумму подоходного налога на зарплату. Некоторые из них вступают в силу автоматически при начислении налога, а для других необходимо подавать отдельное заявление.
Основные вычеты, доступные каждому налогоплательщику:
- Единовременный вычет в размере 3 базовых величин — это относительно небольшая сумма, которая не облагается налогом;
- Вычет на ребенка в размере 2 базовых величин за каждого ребенка до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок учится в учебном заведении);
- Вычет на иждивенца в размере 1 базовой величины за каждого иждивенца — это может быть родитель, ребенок старше 18 лет с инвалидностью и т.д.;
- Вычет на обучение в размере 1 базовой величины — распространяется на физических лиц, учащихся или обучающихся на платной основе в официально утвержденных образовательных учреждениях;
Кроме того, существуют дополнительные вычеты и льготы, которые доступны лицам, находящимся в определенных жизненных ситуациях. Например, это могут быть:
- Вычет на лечение — предоставляется при предоставлении документов, подтверждающих расходы на медицинские услуги;
- Вычет на ремонт и строительство жилья — предоставляется при предоставлении документов, подтверждающих затраты на ремонт или строительство жилья;
- Вычет на благотворительность — предоставляется при предоставлении документов, подтверждающих пожертвования на благотворительные цели;
- Вычет на приобретение автомобиля для инвалида — предоставляется при предоставлении документов, подтверждающих приобретение автомобиля для инвалида.
Все вычеты и льготы должны быть документально подтверждены, и налогоплательщик должен соответствующим образом оформить заявление и предоставить необходимые документы в налоговую службу.
Повышенные ставки налога
Главным новшеством, пожалуй, является изменение ставок подоходного налога.
Для индивидуальных предпринимателей ставка подоходного налога от осуществления предпринимательской деятельности в прошлом году была увеличена с 16 до 20%. Теперь для тех ИП, у которых в текущем налоговом периоде доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 тыс. белорусских рублей, ставка подоходного налога устанавливается в размере 30% в течение всего налогового периода. (п. 3 ст. 214 НК, п. 100 Проекта).
Кроме того, в новом году вводится ставка подоходного налога 25%. По этой ставке будет облагаться совокупность доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, и полученных плательщиками от источников в Республике Беларусь в виде дивидендов, по трудовым договорам, а также по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, в размере, превысившем за налоговый период 200 тыс. белорусских рублей (п. 8-2 ст. 199, п. 8 ст. 214 НК, п.п. 92, 100 Проекта).
При этом в течение налогового периода удержание налога налоговыми агентами с доходов плательщиков будет осуществляться по ныне действующим ставкам. А плательщики, получившие доходы, превышающие 200 тыс. белорусских рублей, будут обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу в порядке, установленном статьей 222 НК (абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. ст. 219 НК). Такая налоговая декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст.222 НК). При этом к налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, зачет налога, уплаченного за рубежом с полученного там дохода, а также иные документы.
Перспективы развития подоходного налога в Беларуси
В последние годы Беларусь активно работает над улучшением системы подоходного налога, внедряя различные изменения, направленные на повышение прозрачности и справедливости данной системы.
| Год | Ставка налога | Облагаемая база |
|---|---|---|
| 2020 | 13% | Весь доход |
| 2021 | 10% | Весь доход |
| 2022 | 10% | Весь доход |
| 2023 | 10% | Весь доход |
| 2024 | 10% | Весь доход |
В 2024 году планируется сохранение текущей ставки подоходного налога на уровне 10%. Облагаемая база останется без изменений и будет включать весь доход работника. Это означает, что налог будет начисляться с суммы, полученной работником в виде заработной платы, премий, вознаграждений и других доходов.
Сохранение стабильной ставки подоходного налога позволяет работникам легко планировать свои финансы и быть уверенными в том, что их налоговая нагрузка останется примерно на одном уровне.
Однако, в будущем возможны изменения ставки и облагаемой базы подоходного налога, в зависимости от экономической и социальной ситуации в стране. Государство всегда стремится к постепенной оптимизации налоговой системы, чтобы сделать ее более справедливой и эффективной.
Правила уплаты подоходного налога
Налоговая база для подоходного налога включает в себя доходы, полученные от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, имущества, ценных бумаг и других источников.
Для уплаты подоходного налога необходимо заполнить налоговую декларацию, в которой указываются все доходы за отчетный период. Для физических лиц, занятых на основании трудового договора, налоговая декларация заполняется работодателем.
Ставка подоходного налога в Белоруссии зависит от суммы дохода и может быть прогрессивной или единой. Прогрессивная ставка предусматривает налогообложение по разным ставкам в зависимости от уровня дохода. Единая ставка означает, что налоговая ставка одинакова для всех.
Уплата подоходного налога должна быть произведена в срок, установленный законодательством Белоруссии. За неуплату налога или нарушение сроков уплаты предусмотрены штрафные санкции и возможные правовые последствия.
Важно: Поправки в законодательство Белоруссии могут вносить изменения в ставки и правила уплаты подоходного налога. Рекомендуется следить за актуальными новостями и обращаться к специалистам для получения точной информации.
В 2024 году подоходный налог в Беларуси будет иметь следующие ставки:
Ставка 1: 9% — применяется к сумме дохода, не превышающей двенадцать базовых величин (БВ), которые на 2024 год составляют 31,68 рубля.
Ставка 2: 13% — применяется к сумме дохода, превышающей двенадцать базовых величин (БВ).
Таким образом, если ваш доход не превышает 31,68 рубля, вы будете платить 9% налога с зарплаты. В случае, если ваш доход превышает эту сумму, то налог будет составлять 13% от суммы, превышающей 31,68 рубля.
Важно отметить, что некоторые категории граждан освобождены от уплаты налога или имеют право на применение специальных льготных ставок. К таким категориям относятся ветераны, инвалиды, пенсионеры и другие социально уязвимые группы.
Советы по оптимизации подоходного налога
- Используйте налоговые льготы. Ознакомьтесь с законодательством и узнайте, какие льготы предоставляются гражданам Беларуси. Например, существуют льготы для семейных пар, родителей, инвалидов и других категорий граждан. Воспользуйтесь этими возможностями и уменьшите размер вашего подоходного налога.
- Вложите деньги в пенсионный фонд. Вносите платежи в пенсионный фонд, чтобы получить налоговый вычет. Это поможет снизить ваш общий доход и соответственно уменьшить размер налога.
- Оплачивайте медицинскую страховку. Предоставляется возможность получить налоговый вычет при оплате медицинской страховки. Это поможет снизить размер подоходного налога и защитить ваше здоровье.
- Подайте налоговую декларацию. Если вы уверены, что у вас есть возможность получить возврат налогов, подайте налоговую декларацию. Это может помочь вернуть вам излишне уплаченный налог и снизить общий размер налогооблагаемого дохода.
- Ищите детали в вычетах. Внимательно изучайте список налоговых вычетов и узнавайте, какие из них могут быть применимы к вашей ситуации. Например, вычеты могут предоставляться на определенные расходы на образование, ремонт жилья или оплату профессиональных тренингов.
Сколько нужно платить по новым ставкам
Введение новых ставок подоходного налога в Беларуси с 1 января 2024 года означает изменение в размере налоговых платежей работников.
Согласно новой системе, ставки подоходного налога будут зависеть от размера заработной платы. Расчет производится путем умножения ставки на превышение дохода над минимальной заработной платой.
Если ваш ежемесячный доход не превышает 25 базовых величин (сейчас это около 9 400 000 белорусских рублей), то подоходный налог составит 13%. Если заработок выше этой суммы, но не достигает 40 базовых величин (около 15 000 000 белорусских рублей), налог составит 15%. Ну а если доход превышает 40 базовых величин, то налог будет составлять 20%.
Важно отметить, что налоговая ставка применяется только к превышению заработка над минимальной заработной платой. Например, если ваш доход составляет 12 000 000 белорусских рублей (27 базовых величин), то налог будет начислен только на разницу между 12 000 000 и 9 400 000 рублей (25 базовых величин).