Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский баланс предприятия за три года: нюансы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В рамках углубленного изучения отчета экономический отдел проводит два вида анализа – вертикальный и горизонтальный. Благодаря им получается проанализировать платежеспособность и финансовую устойчивость без привлечения дополнительных отчетов.
Как составить бухгалтерский баланс: порядок заполнения
Новые формы бухгалтерской отчётности выглядят как налоговые декларации. В формах есть титульный лист. На каждом листе нужно проставить ИНН, КПП и номер страницы.
Баланс по общей форме имеет шесть граф. Первая отведена под номер пояснения. Если какой-то показатель требуется пояснить, здесь указывают номер, а пояснение — в листе детализации отдельных показателей бухгалтерского баланса. Малые компании в бухгалтерский баланс включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям), а в приложениях к балансу и отчёту о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, при отсутствии которой нельзя оценить финансовое положение компании или финансовые результаты её деятельности.
Во второй графе проставлены названия показателей, в третьей — коды строк. А в остальных графах должны быть приведены показатели:
- на отчётную дату;
- на 31 декабря предыдущего года;
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Баланс состоит из двух частей — актива и пассива, которые должны быть равны между собой. В активе отражаются внеоборотные и оборотные активы, а в пассиве — размер собственного капитала и заёмных средств, а также кредиторской задолженности.
Титульный лист
Если баланс первичный, в первой ячейке в поле «Номер корректировки» ставится 0. В уточнённом балансе в поле вписывают номер корректировки, например, «1—», «2—» и т.д.
В поле «Отчётный период» ставится код 34. Это значит, что баланс составлен за год. Далее указывают полное наименование компании, коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ и ОКФС и адрес местонахождения.
Если бухгалтерская отчётность подлежит обязательному аудиту, указывают код 1 и далее вписывают наименование аудиторской фирмы. Те, кто не должен прикладывать к отчётности аудиторское заключение, поставят код 0.
Укажите количество страниц в бухотчётности и приложенных к ней документов. Если баланс и отчёт о финансовых результатах сдаёт руководитель организации, в соответствующей ячейке ставят 1, а если представитель — 2. При сдаче отчётности руководителем указывают его ФИО, подпись и дату. Если отчётность сдаёт представитель, указывают его ФИО или наименование и реквизиты доверенности.
Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007):
- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
- объект можно выделить или отделить от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
К нематериальным активам относятся исключительные права на произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания.
Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица, интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).
Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия
Анализ бухгалтерского баланса востребован при уточнении данных об экономической ситуации на предприятии на начало или конец отчетного периода.
Процесс анализа предполагает извлечение аналитических данных непосредственно из бухгалтерского баланса либо же использование данных агрегированных аналитических балансов.
Наша задача – разобраться с целями, задачами, видами анализа бухгалтерского предприятия на примере предприятия, как наиболее распространенной формы предпринимательской деятельности.
В основном баланс применяется в бухгалтерской отчетности для оценки финансовых показателей предприятия. Так, оценив баланс предприятия и бухгалтерскую отчетность можно получить сведения об эффективности использования капитала, размер всех финансов, оценить их на предмет платежеспособности, получить сведения о задолженностях предприятия.
На основе данной информации предприятия третьи лица могут оценить прибыльность заключения с ним соглашений, характеристики кредиторских инвестиций в деятельность предприятия и т.д. При анализе бухгалтерского баланса предприятия за 3 года необходимо учесть изменения, имеющие место в активе и пассиве за указанный период.
Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример
Бухгалтерский баланс за 2022 год представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.
ВНИМАНИЕ!C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде всеми респондентами. Подробнее о правилах представления бух.отчетности читайте здесь. Также напомним, в 2019 году формы отчетности были обновлены.
Несмотря на то, что актуальная для РФ форма 2022 г. бухгалтерского баланса – скачать бесплатно бланк можно будет далее прямо из статьи – заполняется данными на вполне конкретные даты, сопоставление этих данных отражает их динамику во времени.
Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2022 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:
- собственники организации;
- финансово-экономическая служба предприятия;
- ИФНС;
- органы госстатистики;
- банки, в которых предприятие получает кредиты;
- инвесторы;
- спонсоры;
- контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
- администрации регионов деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс образца 2022 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2021 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.
Формы, в которых возможно формирование бухгалтерского баланса
Для представления в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс имеет определенную форму. Для внутренних потребностей организации он может иметь множество модификаций в зависимости от назначения и от вида данных для его составления:
- данные могут браться либо на определенные даты (сальдовый баланс), либо по оборотам за период (оборотный баланс);
- исходные данные могут быть либо только учетными, либо только инвентарными, либо учетными, которые подтверждены результатами инвентаризации;
- данные могут учитываться либо с включением регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка), либо с без них;
- баланс может составляться применительно только к одному из видов деятельности предприятия;
- баланс может иметь либо полную, либо сокращенную (упрощенную) форму;
- баланс может составляться в форме равенства между активами и суммой капитала и обязательств, а может иметь форму равенства между капиталом и разностью между активами и обязательствами;
- баланс может делаться как по одной организации, так и включать данные по нескольким предприятиям (сводные и консолидируемые бухгалтерские балансы);
- применительно к событию могут иметь место вступительный, ликвидационный, разделительный, объединительный балансы;
- баланс может быть предварительным, прогнозным, промежуточным, окончательным.
И это далеко не полный список возможных вариантов составления бухгалтерского баланса для решения организацией своих внутренних задач. Однако, основополагающие подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от способа отражения в ней исходных данных.
Структура бухгалтерского баланса представляет собой таблицу из двух частей: Актива и Пассива. Каждая поделена на разделы. Перед таблицей указываются основные реквизиты организации: название, ИНН, коды статистики, адрес. А также дата, на которую составляется баланс – обычно это 31 декабря отчётного года, если он делается для сдачи финансовой отчётности. При этом составить баланс можно на любую дату. Например, некоторые организации составляют его по итогам каждого месяца для контроля и более эффективного управления.
В баланс включаются данные не только на дату его формирования, но и на 31 декабря двух предшествующих лет. Например, бухгалтерский баланс за 2022 год составляется на 31.12.2022 года, но в отдельные графы нужно внести те же показатели на 31.12.2021 и 31.12.2020.
Актив – это имущество организации, а пассив – это источники формирования имущества. Итоговые суммы этих частей должны быть равны. Их равновесное состояние и есть баланс – отсюда и название этого отчёта.
Корректируем баланс за 3 года на примере отчетности ООО
ООО «Ария» составляет бухгалтерский баланс за 3 года с учетом того, что в его учетную политику в 2017 году были внесены положения, повлекшие существенное изменение показателей баланса. В соответствии с п. 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) в этом случае нужен ретроспективный пересчет этих показателей.
Бухгалтер ООО «Ария» должен пересчитать показатели баланса за 2 предшествующих периода, исходя из предположения, что такая учетная политика применялась компанией начиная с 01.01.2015. Затем нужно отразить в балансе результат перерасчета показателей предыдущих периодов (п. 21 ПБУ 1/2008). Результат пересчета отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В пояснениях к балансу бухгалтеру ООО «Ария» необходимо указать, какие изменения и почему внесены в учетную политику, как отражены в балансе последствия этих изменений, а также внести суммы изменений по всем откорректированным статьям за каждый период.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ретроспективный пересчет разрешено не проводить организациям, которым доступно упрощенное ведение бухучета (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
Образец заполнения за 2014 год
Прежде всего, в верху нужно указать, что баланс составляется на 31 декабря 2014 год, далее в «шапке» прописываются основные сведения об организации, заполнявшей форму 1.
Обратить внимание нужно на строку, где указывается единица измерения. Все сумма могут быть округлены до тысяч или миллионов. В первом случае ставится код ОКЕИ – 384, во втором – 385.
Активы:
Все имеющиеся активы делятся на два вида: оборотные и внеоборотные. Оборотные – это активы, срок использования которых менее одного года. Внеоборотные – это активы, срок использования которых свыше одного года.
Заполнение первого раздела бухгалтерского баланса:
В строках 1110-1190 баланса заполняются данные о внеоборотных активах.
1110 – остаточная стоимость нематериальных активов.
1120 – НИОКР (расходы на научные исследования и разработки).
1130 – нематериальные поисковые активы, используемые для поиска месторождений, а также произведения работ, связанных с их освоением (затраты на лицензии, на выполнение различного рода разведочных, поисковых работ и др.).
1140 – материальные поисковые активы (расходы на спецоборудование, сооружения).
1150 – остаточная стоимость основных средств.
1160 – остаточная стоимость имущества, которое организация намерена сдавать или сдает в аренду.
1170 – финансовые вложения предприятия на длительный срок (свыше 1 года).
1180 – отложенные налоговые активы.
1190 – все прочие активы, не внесенные в строки выше.
1100 – сумма показателей строк 1110-1190.
Заполнение второго раздела бухгалтерского баланса:
В строках 1210-1260 баланса заполняются данные об оборотных активах:
1210 – запасы: сырье, материалы, продукция (МПЗ).
1220 – НДС по приобретенным ценностям, не направленный по какой-либо причине к вычету (дебет счета 19).
1230 – задолженность перед организацией (дебиторская).
1240 – финансовые вложения на кратковременный срок (менее одного года).
1250 – деньги и их эквивалент (наличные, безналичные, валюта, аккредитивы, чеки).
1260 – все прочие оборотные активы, не отраженные выше.
1200 – сумма всех оборотных активов, сумма показателей по строкам 1210-1260.
1600 – сумма всех активов предприятия.
Пассивы:
К пассивам относятся сформированный капитал, долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Заполнение третьего раздела формы 1:
В строках 1310-1370 отражаются данные о собственном капитале организации: (1310), (1350), (1360).
Кроме того, здесь отражаются данные по переоценке внеоборотных средств (уценка и дооценка, включаемая в добавочный капитал) (1340).
Сведения о стоимости собственных выкупленных акций отражаются в строке 1320.
В строке 1370 заносится сумма нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, образовавшегося по итогам года на счете 84.
1300 – итоговая сумма по третьему разделу баланса, сумма показателей строк 1310-1370.
Заполнение четвертого раздела формы 1:
В строках 1410-1450 отражаются сведения о долгосрочных обязательствах, сроком свыше одного года.
К таким обязательствам относятся заемные средства, кредиты (1410), отложенные налоговые обязательства (1420), оценочные обязательства (1430), а также все прочие обязательства (1450).
В стр.1400 считается сумма всех долгосрочных обязательств.
Заполнение пятого раздела формы 1:
В строках 1510-1550 указываются сведения обо всех краткосрочных обязательствах. Заполняется раздел по аналогии с предыдущим, но суммы включаются только те, срок которых менее 12 месяцев.
В стр.1500 выводится итоговая сумма всех краткосрочных обязательств.
В стр.1700 – считается общая величина пассивов предприятия (сумма значений из строк 1300, 1400 и 1500).
Если бухгалтерский баланс заполнен верно, то значение в стр.1600 совпадет со значением из стр.1700.
Бухгалтерская отчетность включает в себя баланс, что представлен в виде характеристики финансовых показателей предприятия. Обычно в бухгалтерской отчетности он показывает состояние финансов предприятия на конец определенного периода. Бухгалтерская отчетность предприятия, к примеру, за 3 года показывает итоги хозяйственной деятельности за указанный период.
В основном баланс применяется в бухгалтерской отчетности для оценки финансовых показателей предприятия. Так, оценив баланс предприятия и бухгалтерскую отчетность можно получить сведения об эффективности использования капитала, размер всех финансов, оценить их на предмет платежеспособности, получить сведения о задолженностях предприятия.
На основе данной информации предприятия третьи лица могут оценить прибыльность заключения с ним соглашений, характеристики кредиторских инвестиций в деятельность предприятия и т.д. При анализе бухгалтерского баланса предприятия за 3 года необходимо учесть изменения, имеющие место в активе и пассиве за указанный период.
Корректируем баланс за 3 года на примере отчетности ООО
ООО «Ария» составляет бухгалтерский баланс за 3 года с учетом того, что в его учетную политику в 2017 году были внесены положения, повлекшие существенное изменение показателей баланса. В соответствии с п. 15 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) в этом случае нужен ретроспективный пересчет этих показателей.
Бухгалтер ООО «Ария» должен пересчитать показатели баланса за 2 предшествующих периода, исходя из предположения, что такая учетная политика применялась компанией начиная с 01.01.2015. Затем нужно отразить в балансе результат перерасчета показателей предыдущих периодов (п. 21 ПБУ 1/2008). Результат пересчета отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В пояснениях к балансу бухгалтеру ООО «Ария» необходимо указать, какие изменения и почему внесены в учетную политику, как отражены в балансе последствия этих изменений, а также внести суммы изменений по всем откорректированным статьям за каждый период.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ретроспективный пересчет разрешено не проводить организациям, которым доступно упрощенное ведение бухучета (п. 15.1 ПБУ 1/2008).
Что такое бухгалтерская отчетность?
Бухгалтерская отчетность – система данных, характеризующая состояние хозяйственной деятельности, а также итоги работы организации за отчётный период; составляется по данным финансового учета.
Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации. Из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации, необходимых для оценки ее финансового положения: объемы денежных средств, материальных запасов, инвестиций.
Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценить эффективность размещения активов предприятия, их достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности; оценить структуру, размер и эффективность привлечения инвестиций; позволяет судить о способности руководства организации развивать бизнес и увеличивать прибыль.
К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:
- оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
- анализ ликвидности отдельных групп активов;
- изучение состава и структуры источников формирования активов;
- характеристику обеспеченности обязательств активами;
- анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
- анализ способности генерировать денежные средства;
- оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
Отчет о прибылях и убытках является источником информации об уровне экономической эффективности деятельности предприятия, используется для анализа тенденций формирования показателей финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.
Анализ прибылей и убытков предприятия позволяет определить, за счет чего была получена прибыль (убыток) в том или ином отчетном периоде, и определить динамику роста (падения) прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса, отчет о прибылях и убытках отображает результаты хозяйственной деятельности только за отчетный период (квартал, полугодие, год).
К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках можно отнести:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- выявление степени влияния различных факторов на прибыль;
- оценка показателей рентабельности;
- выявление резервов увеличения прибыли.
Онлайн-программа для облегчения процесса анализа
Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.
Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.
Анализ бухгалтерского баланса на примере
Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2022 имеет следующий вид:
Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.
В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.
Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
Как составить Бухгалтерский баланс. Пример заполнения бухгалтерского баланса
Пример, как заполнить Бухгалтерский баланс
Бухгалтер «Альфы» 23 марта 2016 года приступил к подготовке годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год. Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Бухгалтер, после того как составил Отчет о финансовых результатах за 2015 год, перешел к составлению Бухгалтерского баланса за 2015 год.
Прежде чем составить баланс, бухгалтер «Альфы» проверил, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.
Для заполнения Бухгалтерского баланса бухгалтер воспользовался: – данными об организации (табл. 1); – данными об остатках по бухгалтерским счетам на 31 декабря 2015 года (табл. 2);
– информацией об активах и пассивах организации за 2014 и 2013 годы, содержащейся в Бухгалтерском балансе за 2014 год (табл. 3).
Таблица 1
| Полное наименование организации | Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» |
| Код в соответствии с классификатором предприятий и организаций | 77123456 |
| ИНН | 770013254479 |
| Вид экономической деятельности | Производство чулочно-носочных изделий (17.71) |
| Организационно-правовая форма ОКОПФ/ ОКФС | Общество с ограниченной ответственностью 65/16 |
| Единица измерения (ОКЕИ) | тыс. руб. (384) |
| Адрес организации, который прописан в уставе и зафиксирован в ЕГРЮЛ | 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 21 |
Особенности вертикального анализа баланса
Показатели первой формы отчетности – баланса – позволяют провести подробный анализ развития предприятия и адекватно оценить его финансовое положение на момент здесь и сейчас. Сопоставление активов и пассивов, из которых состоит документ, показывает динамику изменений в подотчетном периоде.
Вертикальный анализ является основополагающим для определения структуры итоговых значений финансовых показателей, при этом утверждается влияние каждого пункта отчетности на итоговый результат.
Также существует горизонтальный анализ баланса, позволяющий сравнить постатейные значения с предыдущим периодом. В любом случае эти 2 типа анализа служат для определения финансового состояния компании.
Бухгалтерский баланс предприятия за три года: нюансы
Бухгалтер может обнаружить в учете компании ошибки, которые искажают учет и, соответственно, отчетность.
Если ошибка обнаружена до формирования отчетности, она исправляется датой отчетного года. Тут есть несколько нюансов:
- Ошибка найдена в отчетном году. В таком случае сторнирующие записи вносятся месяцем обнаружения.
- Ошибка найдена бухгалтером уже в новом году, но до подписания отчетности. Тогда нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года.
- Существенная ошибка предшествующего отчетного года найдена после подписания отчетности, но до даты представления. Нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года. Но если отчетность представлена внешним пользователям, переделайте отчетность, повторно заверьте ее у руководителя и представьте внешним пользователям еще раз.
- Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности, но до ее утверждения. Нужно внести исправления в учет декабрем отчетного года. При этом нужно отметить, что новая отчетность заменяет первоначальную, и указать основания составления корректировки.
- Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения отчетности, исправляется:
- записями по соответствующим счетам в текущем году. При этом корреспондирующим счетом в записях будет счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
- путем пересчета сравнительных показателей за отчетные периоды, отраженные в бухотчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.
Финансовый анализ деятельности должен проводиться на основе показателей баланса, позволяющих оценить реальную финансовую ситуацию в компании.
Активы предприятия и их структура анализируются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения их ликвидности.
Непосредственно в производственном цикле участвуют основные средства, запасы и затраты денежных средств. К наиболее ликвидным активам компании относятся денежные средства на счетах и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Дебиторская задолженность покупателей перед компанией находится на втором месте по показателю ликвидности, и анализировать ее надо, сравнивая с кредиторской задолженностью в пассиве баланса.