Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги по ГПХ в 2024 году РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это документ, который определяет порядок оказания услуг. В нем прописаны договоренности между исполнителем и заказчиком. Отношения по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом России.
Какой договор заключать: ГПХ или трудовой
Это зависит от того, какую именно работу и в какое время нужно выполнить. Например, водителю Игорю предлагают разово доставить пять грузов из одного города в другой в течение двух недель и не оговаривают срок исполнения работы — лучше оформить договор ГПХ. Если Игорю предлагают постоянно доставлять грузы из одного пункта в другой, а водитель должен работать в определенные часы с 8 до 18 часов (то есть фактически установлено время рабочих обязанностей) — то это уже трудовой договор.
На практике часто встречаются ситуации, когда работодатели пытаются подменить трудовые правоотношения путем заключения договора гражданско-правового характера. Подобные действия являются незаконными, и в случае установления факта подмены договора работодателя обяжут сделать соответствующую запись в трудовую книжку, произвести страховые отчисления, а также выплатить работнику все причитающиеся денежные средства, включая зарплату, отпускные, проценты, компенсацию морального вреда. Кроме этого, работодателя могут привлечь к административной ответственности.
Налоговый период в Казахстане – что это?
Ст. 217 НК РК установлено, что если физическое лицо в течение любых 12 месяцев (скользящий отрезок) провело в РК суммарно 183 дня, которые при разрывах пребывания в РК подсчитываются простым математическим сложением, включая дни приезда и отъезда, то такое физическое лицо признается налоговым резидентом РК для текущего налогового периода, в котором накопились тем самые 183 дня пребывания в РК.
Налоговым периодом, при исчислении налоговыми агентами (работодателями, банками, брокерами) индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц (ст. 354 НК РК).
Налоговым агентом, будет применяться скользящий 12-месячный период, так как налоговый агент должен определять налоговый статус физического лица, на каждую дату выплаты ему дохода, суммарно подчитывая 183 дня присутствия в РК, по крайней мере до получения работником документа подтверждающего налоговый статус в РК, что позволит работодателю быть в безопасности и применять налоговые вычеты без ограничений.
Если физическое лицо самостоятельно декларирует и исчисляет индивидуальный подоходный налог (ИПН) с доходов которые получены в РК и за пределами РК, то налоговым периодом для исчисления ИПН является календарный год (ст. 361 НК РК), то есть с 01 января по 31 декабря, в общем-то как в РФ.
Другими словами, если физическое лицо приехало в РК осенью 2022 г. при этом не обращалось с заявлением о выдаче РПП (ВНЖ), то такое физическое лицо, для целей самостоятельного декларирования ИПН в РК по истечении 183 дней пребывания в РК, весной 2023 г., будет признано налоговым резидентом РК на весь 2023 г. (текущий налоговый период), если проведет в РК с 01 января 2023 г. по 31 декабря 2023 г. + 183 дня.
Что касается трудовых отношений или гражданско-правовых отношений с налоговыми агентами РК, то пониженные ставки ИПН и возможность налоговых вычетов появится только с весны 2023 г. когда истекут те самые 183 дня пребывания нерезидента в РК, до этого момента доходы будут облагаться ИПН без вычетов.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Налогообложение доходов дистанционных сотрудников по договорам ГПХ
С 1 января 2025 года для работодателей, заключивших договоры ГПХ с дистанционными сотрудниками, работающими за границей, вводятся обязанности налоговых агентов по НДФЛ (исчисление и уплата налога). Речь идет о договорах ГПХ, предметом которых является оказание услуг и выполнение работ по интернету с использованием доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне, или оборудования, находящегося в России.
Российские заказчики работ и услуг будут обязаны рассчитывать и уплачивать НДФЛ по таким договорам при наличии хотя бы одного из указанных ниже условий (новый пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):
- сотрудник является налоговым резидентом РФ;
- доходы получены сотрудником на счет, открытый в банке, находящемся на территории РФ;
- источником выплаты доходов являются российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) в Казахстане
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР) является базовым налоговым режимом на который попадают все ИП / ТОО после первичной регистрации, а также в случаях добровольного прекращения применения СНР, например при превышении оборота или при не соответствии условиям применения режима, в том числе в случаях выявления нарушений применения СНР налоговыми органами РК.
Объектом обложения ИП / ТОО на ОУР является разница между доходами и расходами, при этом отсутствуют ограничения по оборотам, сотрудникам и видам деятельности как на СНР. Налоговый период на ОУР календарный год, но есть и ежеквартальная отчетность.
Налогоплательщик применяющий ОУР имеет выбор, встать на учет по НДС или не вставать до достижения определенного лимита по оборотам 20 000 МРП (69 000 000 ₸/ год.), аналогично режиму СНР, так как НДС прямо не привязан к режиму налогообложения в Казахстане.
Договор гражданско-правового характера
При расчете с физическим лицом по договору ГПХ следует учитывать, что суммы пенсионных и медицинских взносов, а также сумма подоходного налога подлежит удержанию, то есть к выдаче полагается сумма оказанных услуг за минусом исчисленных налогов и взносов.
Пример: удаленщик использует для работы личный ноутбук. Его стоимость – 65 тыс. рублей. Стороны решили, что компенсация за использование имущества будет определяться ежемесячно расчетным путем. Бухгалтер посчитал компенсацию за февраль 2021 года:
Организациям и индивидуальным предпринимателям, привлекающим физических лиц для выполнения работы по договору ГПХ следует помнить о том, что налоги и взносы по договору ГПХ очень сильно отличаются от тех налогов и взносов, которые они уплачивают за своих наемных сотрудников. В статье рассмотрим, какими налогами и взносами облагаются выплаты по договору ГПХ, заключенному с физлицом в 2021 году.
Указать необходимо его задачу: то есть, «доставка груза по конкретному маршруту». Вдоговоре ГПХ не указывают должность, на которую принимают физлицо. Если в договоре будут ссылки на штатное расписание компании, на какую-либо специальность или профессию, то это может являться основанием для того, чтобы налоговики признали договор трудовым.
Главные налоговые изменения
Согласно новым правилам, налоговая ставка на прибыль ГПХ будет установлена на уровне 20 процентов. Это означает, что предприятия, осуществляющие деятельность в рамках ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги с прибыли по ставке 20 процентов.
Кроме того, введен новый механизм налогообложения дивидендов, полученных от деятельности ГПХ. Согласно изменениям, налоговая ставка на дивиденды составит 15 процентов. Это означает, что компании, выплачивающие дивиденды партнерам по ГПХ, будут обязаны уплачивать налоги в размере 15 процентов от выплаченных сумм.
Кроме того, введены изменения в порядок определения базы налогообложения прибыли ГПХ. В соответствии с новыми правилами, база налогообложения будет определяться исходя из фактической величины доходов и расходов компании в рамках деятельности ГПХ.
В целом, новые налоговые изменения в области ГПХ ожидаются в ближайшем будущем и требуют от компаний, осуществляющих деятельность в рамках ГПХ, соответствующей адаптации и актуализации налоговой политики.
В связи с введением новых налоговых изменений по ГПХ в 2024 году в РК, обязательные платежи для сельскохозяйственных предприятий будут измениены. В рамках реформ, все ГПХ-предприятия должны будут уплачивать следующие обязательные платежи:
- Земельный налог: в рамках новых изменений, налоговая ставка на земельные участки будет пересмотрена и привязана к их фактической стоимости. Это позволит сократить необоснованное повышение налоговых платежей и улучшить условия для развития ГПХ.
- Налог на имущество: изменения в налогообложении предусматривают пересмотр ставок налога на имущество, включая оборудование, машину, складские помещения и прочее. Основная цель состоит в более справедливом распределении налоговой нагрузки между ГПХ-предприятиями в зависимости от объема и стоимости их активов.
- Налог на прибыль: новое налogoобложение предусматривает снижение налоговой ставки на прибыль сельскохозяйственных предприятий с целью стимулирования инвестиционной активности и роста производства в аграрной отрасли. Также, введено налоговое льготирование для предприятий, осуществляющих модернизацию и техническое перевооружение сельскохозяйственного оборудования.
- Социальные отчисления: изменения в системе социальных отчислений предполагают перераспределение расходов на социальную сферу с учетом оценки доходности ГПХ. Это позволит более точно оценивать социальные нужды работников сельскохозяйственных предприятий и обеспечивать пенсионную и социальную поддержку в рамках реально имеющихся возможностей предприятий.
Как уплачиваются СО по договорам ГПХ?
Уплата социальных отчислений по договорам ГПХ производится налоговыми агентами — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения физическим лицом дохода по договору гражданско-правового характера.
«Статья 246. Уплата социальных отчислений
3. Налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.».
Таким образом, Социальным кодексом РК вводятся новые положения по уплате налоговыми агентами социальных отчислений за физических лиц по договорам ГПХ с 2025 года.
Для расчета СО применяется «стандартная» ставка в размере 5%, объект исчисления – доход по договору за минусом обязательных пенсионных взносов (ОПВ). При определении объекта учитываются пределы дохода от 1 до 7 МЗП. Рассчитанная сумма СО перечисляется до 25 числа месяца, следующего за месяцем получения лицом дохода.
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
Как открыть ИП / ТОО в Казахстане в 2023 г.
Казахстан допускает регистрацию иностранцами товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) на одинаковых условиях с гражданами РК, после получения ИИН и ЭЦП, через личный визит или онлайн, при этом ТОО не привязывается к РПП (ВНЖ) учредителя иностранца или статусу директора, при соблюдении некоторых особенностей, вести деятельность от имени ТОО, можно даже онлайн.
Иностранцы граждане ЕАЭС (Армения, Киргизия, РБ, РФ), а также граждане Таджикистана, вправе зарегистрировать в Казахстане ИП и вести предпринимательскую деятельность, исключительно при наличии у иностранца РПП (ВНЖ), то есть любимая тема фрилансеров, физическое лицо уехало, а ИП осталось тут почти не работает.
В данной статье, я не буду описывать как открыть ИП в Казахстане, так как процесс очень легкий и все делается онлайн, основной сложностью является получение и поддержание ВНЖ в активном состоянии, то есть необходимо пребывать в РК как минимум 183 дня в течение 12 месяцев, в ином случае появляется риск аннулирования ВНЖ и прекращение статуса ИП соответственно.
Налоги при работе по договору ГПХ и физическим лицом
| Вид налога, взноса, отчисления | Краткое обозначение | Пределы дохода для исчисления | Ставка | «За чей счет?» |
|---|---|---|---|---|
| Пенсионные взносы | ОПВ | До 50 МЗП | 10% | Физ. лицо |
| Медицинские взносы | ВОСМС | До 10 МЗП | 2% | Физ. лицо |
| Подоходный налог | ИПН | 10% | Физ. лицо |
Особенности удержания НДС и ЕНВД при заключении договора ГПХ
НДС удерживается согласно ставке, установленной законодательством Республики Казахстан. Он составляет обычно 12%, однако, ставка может варьироваться для определенных товаров и услуг. Процесс удержания НДС предусматривает, что подрядчик удерживает этот налог с суммы выполненных работ и передает его налоговым органам согласно установленным срокам.
ЕНВД является специальным налоговым режимом, который может быть применен к определенным видам деятельности. Для генерального подряда удержание ЕНВД может осуществляться, если соответствующая деятельность указана в перечне, утвержденном правительством Республики Казахстан. Выплата ЕНВД происходит ежемесячно путем удержания определенного процента с дохода подрядчика. Удержанный ЕНВД также перечисляется налоговым органам в установленные сроки.
Для аккуратности и соблюдения законодательства при заключении договора ГПХ 2024 РК рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы убедиться, что удержание НДС и ЕНВД выполняется корректно и своевременно.
Ответственность за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ в 2024 году
В УК РФ есть несколько «налоговых» статей, в том числе за неуплату страховых взносов за иностранца по договору ГПХ. Всё зависит от того, кто именно уклонился от взносов – организация, гражданин. А если последний, то есть ли у него статус ИП.
Ключевое значение имеет сумма сокрытых взносов. Так уголовная ответственность грозит, когда организация умышленно не перечислила взносы в бюджет в крупном или особо крупном размере.
- Крупный размер — сумма 15 млн руб. и более за три года (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
- Особо крупный размер — сумма, которая превышает 45 млн руб. за три финансовых года подряд (п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ).
По договору гражданско-правового характера (ГПХ) 2024 года в Казахстане, сумма ЕСН составляет 20% от заработной платы работника. Этот налог покрывает расходы на социальные программы и гарантии, такие как пенсии, пособия по временной нетрудоспособности и другие виды социальной поддержки.
Владелец ГПХ обязан удерживать ЕСН у работника и уплачивать его в соответствии с установленными сроками и порядком. Сумма налога удерживается ежемесячно и перечисляется в соответствующий бюджетный фонд.
ЕСН налагается на всех работников, независимо от гражданства, включая иностранных работников, работающих в Казахстане по договору ГПХ. Иностранные работники обязаны уплачивать налог в том же размере, что и граждане страны. ЕСН удерживается и у определенных категорий самозанятых лиц.
Важно отметить, что ЕСН не является налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ взимается отдельно и рассчитывается исходя из размера дохода работника и установленной ставки.
Основные моменты договора ГПХ 2024 года в РК
Договор государственно-частного партнерства (ГПХ) представляет собой соглашение между государством и частной компанией для совместного осуществления проекта. Договор ГПХ 2024 года в РК содержит ряд важных моментов, на которые необходимо обратить внимание при его удержании.
| 1. | Объект сотрудничества: | В договоре должно быть четко определено, какой объект будет реализовываться в рамках ГПХ. Это может быть строительство инфраструктуры, развитие туристического комплекса или другие проекты. |
| 2. | Права и обязанности сторон: | Договор должен содержать перечень прав и обязанностей государственной и частной сторон, включая финансовые обязательства, распределение рисков и ответственность за выполнение условий соглашения. |
| 3. | Финансирование проекта: | Договор должен устанавливать источники финансирования проекта, включая вклады государства и частной компании, а также условия получения и использования средств. |
| 4. | Сроки реализации проекта: | Договор должен содержать ясные сроки начала и окончания реализации проекта, а также этапы его реализации. Определение сроков позволяет контролировать выполнения обеими сторонами условий договора. |
| 5. | Контроль и мониторинг: | Договор должен предусматривать механизмы контроля и мониторинга выполнения условий договора. Это позволяет реагировать на возможные задержки или недостатки в реализации проекта. |
Основные моменты договора ГПХ 2024 года в РК являются ключевыми для успешной реализации проекта. Четко определенные права и обязанности, финансовая прозрачность и контроль над реализацией проекта помогут достичь поставленных целей и обеспечить взаимные интересы сторон.
Виды налогов по договору ГПХ 2024 РК
Согласно действующему законодательству Республики Казахстан, по договору гражданско-правового характера (ДПХ) 2024 года, следующие виды налогов могут быть удержаны:
| № | Наименование налога | Краткое описание |
|---|---|---|
| 1 | НДС (налог на добавленную стоимость) | Налог, уплачиваемый на каждый этап производства и продажи товаров и услуг с учетом налогового вычета на предыдущих этапах. |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | Налог, уплачиваемый физическими лицами с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской и иной деятельности. |
| 3 | Налог на добычу полезных ископаемых | Налог, уплачиваемый субъектами, осуществляющими добычу полезных ископаемых на территории Республики Казахстан. |
| 4 | Акцизы | Налог, соответствующий особому режиму обложения определенных видов товаров в зависимости от их особенностей и назначения. |
| 5 | Таможенные пошлины | Налог, уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан. |
| 6 | Земельные налоги | Налоги на землю, уплачиваемые субъектами права собственности на земельные участки и использования земли. |
| 7 | Коммунальные услуги | Платежи за коммунальные услуги, такие как электроэнергия, вода, отопление и др. |
В случае налогообложения по договору ГПХ 2024 года, удерживаемые налоги указываются в соответствующих разделах договора и регулируются действующим налоговым законодательством.