Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить нулевку по налогу на имущество?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.
Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году
По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.
Кроме того, с 2023 года российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные о некоторых объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация в инспекцию ФНС не предъявляется.
Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.
Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):
- недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
- объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.
Об обязанности представления декларации
Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.
Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
Кто заполняет декларацию
На вопрос, сдается или нет декларация по имуществу в 2023 году, ответим: заполненная имущественная декларация предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (ст. 374, п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, с 2023 г. не должны отчитываться в ИФНС, раздел 3 за 2022 год российские учреждения не заполняют. Инспекции самостоятельно уведомят учреждения о сумме исчисленного налога путем направления сообщения.
Не предоставляют декларацию те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Но если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).
Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют и зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Когда нужно сдавать декларацию
Согласно поправке, которая предусмотрена в действующем законодательстве страны, нулевую декларацию по налогу на имущество должны сдавать все плательщики без исключения. Нужно отправлять отчетный документ, вне зависимости от того, приходила ли прибыль в отчетном периоде или была нулевой. То есть если предприниматель работает по системе ОСН, ему в любом случае нужно сдавать декларацию по налогу на имущество, даже если рабочий период принес нулевую прибыль. Ее же возможно получить в таких ситуациях:
- если предпринимательская деятельность не ведется в определенный период, поэтому физическое лицо не может получить доход;
- если рабочий процесс осуществляется, но не на должном уровне, в итоге доход не приходит, а значит, получается нулевым.
Кто считается плательщиком налога
За вопросы, связанные с налогом на имущество, отвечает гл. 30 НК РФ. Так что обратимся к ней, чтобы ответить на обозначенные в начале статьи вопросы.
До 2020 года, согласно ст. 386 НК РФ, по итогам периодов — отчетного и налогового — налогоплательщик должен был представлять расчеты по авансам и декларацию. Начиная с 01.01.2020 обязанность по сдаче внутригодовых расчетов отменена, отчитываться необходимо лишь по итогам года.
При этом плательщиками налога на имущество по ст. 373 НК РФ являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть недвижимое имущество, учитываемое на балансе фирмы в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Причем ОС может принадлежать хозсубъекту не только на праве собственности, но и по договору аренды, лизинга и т. д.
Если организация применяет специальный налоговый режим — УСН, ЕНВД или ЕСХН, то для нее существуют особые правила учета ОС в качестве объекта обложения налогом на имущество.
Когда сдают отчет при нулевом налоге
Если в собственности экономического субъекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.
Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, основные средства, исключаемые из налогооблагаемой базы на основании льгот, утверждены региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют в вашем регионе, необходимо на официальном сайте ФНС.
Например, освобождается от налогообложения недвижимость коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций в соответствии с п. 14 ст. 381 НК РФ. Ответ на вопрос, нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2022 год юридическим лицам, в этой ситуации положительный. Но при расчете, указав код льготы, расчетная сумма платежа в бюджет получится равной нулю.
Сдать нулевую отчетность придется, если все недвижимое имущество подлежит налогообложению по среднегодовой стоимости, но полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (письмо ФНС от 08.02.2010 №3-3-05/128).
Первый шаг для заполнения нулевки по налогу на имущество — это определиться с правильной формой декларации. Каждая страна имеет свою установленную форму декларации, поэтому необходимо ознакомиться с требованиями и инструкцией к заполнению конкретной формы. В некоторых случаях, форма декларации может быть предоставлена в электронном виде, что упростит процесс заполнения.
Второй шаг — это сбор и организация необходимых документов. Для заполнения нулевки по налогу на имущество может потребоваться предоставление определенных документов, таких как копии договоров купли-продажи или аренды, выписки из реестра собственников и т.д. Важно иметь правильный и полный пакет документов, чтобы избежать возможных проблем со стороны налоговых органов.
После заполнения всех необходимых данных в нулевке по налогу на имущество, следует осуществить проверку введенной информации. Обратите внимание на правильность указания всех сведений о имуществе, его стоимости и налоговых льготах, если они имеются.
Проверка формы должна включать также проверку правильности заполнения полей с личными данными, такими как ФИО, адрес и контактная информация. Убедитесь, что вы правильно указали свои паспортные данные и реквизиты документа, удостоверяющего право на собственность.
После тщательной проверки информации вы можете приступить к отправке нулевки по налогу на имущество. Для этого необходимо сохранить заполненную форму и подписать ее в соответствующем поле. Затем вы должны отправить полученный файл в налоговую службу либо загрузить его через электронный сервис налоговой.
Обратите внимание, что при отправке нулевки по налогу на имущество необходимо быть внимательными и аккуратными, чтобы избежать ошибок и недоразумений. Если у вас есть сомнения или вопросы по заполнению формы, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам налоговой службы.
- Проверьте правильность заполнения информации
- Убедитесь в точности введенных данных
- Сохраните форму и подпишите ее
- Отправьте нулевку по налогу на имущество
Нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество?
За вопросы, связанные с налогом на имущество, отвечает гл. 30 НК РФ. Так что обратимся к ней, чтобы ответить на обозначенные в начале статьи вопросы.
Согласно ст. 386 НК РФ по итогам периодов — отчетного и налогового — налогоплательщик должен представить расчеты по авансам и декларацию. При этом плательщиками налога на имущество по ст. 373 НК РФ являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения, то есть имущество, учитываемое на балансе фирмы в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Причем ОС может принадлежать хозсубъекту не только на праве собственности, но и по договору аренды, лизинга и т. д.
Если организация применяет специальный налоговый режим — УСН, ЕНВД или ЕСХН, то для нее существуют особые правила учета ОС в качестве объекта обложения налогом на имущество.
Делаем выводы: если у организации не стоят на балансе ОС, значит, она не имеет объектов обложения и не является плательщиком налога на имущество. Соответственно, такая фирма не должна представлять расчеты по авансам и декларацию по налогу на имущество.
Таким образом, при отсутствии данных для заполнения расчета его можно считать нулевым. А как мы выяснили, расчет нулевой по налогу на имущество не представляется в налоговую инспекцию. При этом нет никаких законодательных указаний о том, чтобы дополнительно информировать налоговые органы об отсутствии у организации ОС на балансе, поэтому в рассматриваемом случае можно просто не сдавать отчетность по налогу на имущество без написания дополнительных пояснений в ИФНС.
Кто и как сдает декларацию по НДС
Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают импортеры, неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.
Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только некоторым налоговым агентам (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если в отчетном периоде вы не вели деятельность или у вас не возникало объектов налогообложения, декларацию все равно придется сдать, но уже в нулевой форме. Иногда вместо декларации по НДС можно сдать единую налоговую декларацию. Это возможно, если вы не вели деятельность в течение квартала, а на ваших счетах и в кассе не было движения денежных средств.
Кто сдает отчетность?
От уплаты имущественного сбора освобождены юрлица, не имеющие ОС, или владеющие имуществом, относящимся к первым двум группам Классификатора. Для данных организаций не предусмотрена сдача декларации и квартальных расчетов.
Если компания имеет попадающие под льготу ОС 3-10 групп, их несамортизированную стоимость показывают в разделе 2 в составе налогооблагаемых и льготируемых объектов.
Ранее купленное с 2013 года имущество не подлежало налогообложению и при ревизии не проверялось. С начала 2018 года инспекторы могут затребовать бумаги, дающие право на льготу (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Сдавать декларацию обязаны все налогоплательщики, т. е. компании, имеющие облагаемые основные фонды. Их остаточная стоимость и предоставленные льготы роли не играют. Даже при нулевой сумме налога форму предоставить придется.
Пример. Юридическая консультация освобождена от уплаты налога согласно п. 14 ст. 381 НК РФ. Однако предприятие обязано предоставить и годовую форму и расчет квартальных платежей. Компания имеет облагаемый объект и льготу по нему.
Сдача документа в налоговую
Как и прочие отчеты, декларация по налогу на имущество организаций имеет установленный срок сдачи. В случае просрочки организация подвергается административному наказанию.
Власти регионов вправе самостоятельно устанавливать предельные сдачи квартальных расчетов, однако годовая декларация должна предоставляться до окончания первого квартала следующего года.
Перед передачей формы в ИФНС нужно отследить правильность ее составления, используя контрольные соотношения. Их применяет налоговая при проверке декларации. Эта предосторожность поможет тем, кто сдает форму избежать штрафных санкций за предоставление ошибочных данных и необходимости ее переделывать.
С 2018 года крупнейшие юрлица могут составлять единую декларацию по всем объектам ОС, расположенным в одном регионе РФ.
К крупнейшим в федеральном масштабе причисляются компании, которые в год перечисляют более 1 млрд р. налогов и имеют свыше 20 млрд р. доходов. Для определенных отраслей, например, ВПК, услуги связи и т. д. могут выбираться другие параметры отнесения их к крупнейшим.
На уровне регионов организация является крупнейшей, если ее выручка выше 2 млрд р. Такие фирмы обычно имеют множество филиалов и представительств в стране. Их имущество контролируют разные налоговые службы.
Подготовленную декларацию работодатель может передать в ИФНС несколькими способами:
- лично;
- через доверенное лицо;
- почтой;
- через интернет.
Самым удобным и распространенным вариантом является сейчас пересылка формы по телекоммуникационным каналам связи. Исполнитель отправляет заполненный бланк непосредственно из офиса фирмы.
Предварительно необходимо заключить соглашение со специализированной компанией. Она установит необходимую программу и оформит ЭЦП (цифровую подпись). За данные услуги предусмотрена периодическая плата.
Для организаций с численностью персонала свыше 100 человек передача декларации в электронной форме является обязательным требованием.
Сведения о недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости
В разделе 2 приводят данные для расчета среднегодовой стоимости недвижимости. Сначала укажите код вида недвижимости и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения.
Далее заполните строки 020 – 140. Если все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены одинаково. То есть по состоянию на каждое 1 число каждого месяца налогового периода остаточная стоимость недвижимости будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.
При расчете суммы налога укажите:
- по строке 150 — среднегодовую стоимость имущества;
- по строке 160 — код льготы;
- по строке 170 — среднегодовую стоимость льготируемых активов (она равна строке 150).
Нулевая налоговая отчетность для ОСНО
Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).
Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается. Нулевая декларация есть у налога на имущество. Ее надо подать, если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога по ним всем равна нулю.
Существует единая упрощенная декларация, которая заменяет декларации по нескольким налогам. Ее вправе составить и сдать те плательщики, у которых в отчетном периоде не было движения по кассе и расчетному счету, а также отсутствовали объекты налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ). Срок для указанной декларации — до 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.
Если весь год не было деятельности, нужно сдать баланс. Как минимум будет указан размер уставного капитала в пассиве и заполнена одна из строк активов.
Сроки сдачи нулевых отчетов в налоговую аналогичны срокам сдачи отчетности по каждому виду налога.
Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:
- недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
- передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
- внесена в совместную деятельность;
- получена по концессионному соглашению;
- получена вами как управляющей компанией ПИФ.
Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.
Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:
- имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
- имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
- федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов